Bài 2: Công ty A hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên . Trong kỳ có các nghiệp vụ sau: 1. Mua vật liệu phụ nhập kho đủ số lượng 1.000kg.đơn giá chưa bao gôm 10% sthuế GTGT là 12.000d/kg thanh toán bằng chuyên khoản (đã nhận giây báo Nợ).. Chi phí thu mua và vận chuyên số vật liệu vê nhập kho do công ty A chi trả bằng tiền mặt đã bao gồm 5% thuế GTGT là 525.000đ 2. Nhập khâu nguyên liệu chính phục vụ sản xuất sản phẩm theo hồ sơ hải quan số liệu như sau: giá mua 25.000 USD, thuê nhập khâu 10% thuê Tiêu thụ đặc biệt 20% , thuế GTGT 10% ; tỷ giá thực tê 23.330d/USD . Chi phí lưu kho bãi và vận chuyên nguyên liệu về nhập kho công ty A chi trả bằng tiền mặt đã bao gồm 10% thuế GTGT là 2.200.000d Tiền mua nguyên liệu và thuế được công ty thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng và đã nhận được giây báo Nợ. 3. Quá trình sản xuất cho công ty tạo ra 2.500 sản phẩm hoàn thành.Công ty dùng 200 sản phẩm sản xuât hoàn thành nhập kho làm công cụ dụng cụ đê sử dụng tại công ty. Biết rằng quá trình sản xuất phát sinh các khoản chi phí như sau: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 537.500.000đ Chi phí nhân công trực tiếp: 214.700.000đ - Chi phí sản xuât chung: 157.000 .000đ - Chi phí sản xuất dở dang đâu kỳ:1.800.000đ - Quá trình sản xuất hoàn thành không có sản phẩm dở dang cuối kỳ. Yêu cầu: Xác định trị giá nhập kho của nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ?

**1. Giải thích:**<br /><br />- **Nguyên vật liệu phụ nhập kho:**<br /> - Giá chưa bao gồm thuế GTGT: \(1.000 \text{ kg} \times 12.000 \text{ đ/kg} = 12.000.000 \text{ đ}\)<br /> - Thuế GTGT: \(12.000.000 \text{ đ} \times 10\% = 1.200.000 \text{ đ}\)<br /> - Tổng cộng: \(12.000.000 \text{ đ} + 1.200.000 \text{ đ} = 13.200.000 \text{ đ}\)<br /><br />- **Chi phí thu mua và vận chuyển:**<br /> - Chi phí đã bao gồm thuế GTGT: 525.000 đ<br /><br />- **Nguyên liệu chính nhập khẩu:**<br /> - Giá mua: \(25.000 \text{ USD} \times 23.330 \text{ đ/USD} = 586.500.000 \text{ đ}\)<br /> - Thuế nhập khẩu: \(586.500.000 \text{ đ} \times 10\% = 58.650.000 \text{ đ}\)<br /> - Thuế tiêu thụ đặc biệt: \(586.500.000 \text{ đ} \times 20\% = 117.300.000 \text{ đ}\)<br /> - Thuế GTGT: \(586.500.000 \text{ đ} \times 10\% = 58.650.000 \text{ đ}\)<br /> - Tổng cộng: \(586.500.000 \text{ đ} + 58.650.000 \text{ đ} + 117.000 \text{ đ} + 58.650.000 \text{ đ} = 780.800.000 \text{ đ}\)<br /><br />- **Chi phí lưu kho và vận chuyển:**<br /> - Chi phí đã bao gồm thuế GTGT: 2.200.000 đ<br /><br />- **Công cụ dụng cụ nhập kho:**<br /> - Số lượng: 200 sản phẩm<br /> - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 537.500.000 đ<br /> - Chi phí nhân công trực tiếp: 214.700.000 đ<br /> - Chi phí sản xuất chung: 157.000.000 đ<br /> - Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ: 1.800.000 đ<br /> - Tổng cộng: \(537.500.000 \text{ đ} + 214.700.000 \text{ đ} + 157.000.000 \text{ đ} + 1.800.000 \text{ đ} = 810.000.000 \text{ đ}\)<br /><br />**2. Câu trả lời:**<br /><br />- **Trị giá nhập kho của nguyên vật liệu:**<br /> - Nguyên vật liệu phụ: 13.200.000 đ<br /> - Nguyên liệu chính: 780.800.000 đ<br /> - Tổng cộng: \(13.200.000 \text{ đ} + 780.800.000 \text{ đ} = 794.000.000 \text{ đ}\)<br /><br />- **Trị giá nhập kho của công cụ dụng cụ:**<br /> - Công cụ dụng cụ: 810.000.000 đ