Phần 2: Bài tập (5 điểm) Công ty AG là một doanh nghiệp vừa có doanh thu nǎm 2023 nhỏ hơn 20 tỷ đồng.áp dung kê khai và tính thuế GTGT theo PP khấu trừ, trong nǎm 2024 có số liệu mua vào và tiêu dung kê dụng kê sau: như I. Tồn kho đầu kỳ: - Sản phẩm A : 20.000 sản phẩm - Giá trị tồn kho 4.000d/sgrave (a)n phẩm - Sản phẩm B:10.000 sản phẩm - Giá trị tồn kho 5.400d/sgrave (a)n phẩm II. Tình hình bán hàng hóa trong kỳ - Xuất khẩu 75 .000 sp A theo giá FOB là 7.200d/sp - Bán nội địa:. Trực tiếp bán 40.000sp B cho khách hàng Y với giá chưa có thuế GTGT là 9.500d/sp . Thông qua đại lý bán hàng 50 .000 sp B giá chưa có thuế GTGT 9.700d/sp (hoa hồng cho đại lý là 5% trên giá bán chưa có thuế GTGT) - Làm đại lý tiêu thụ được 10.000 sản phẩm C cho công ty N và hưởng hoa hồng 5% trên giá bán chưa có thuế GTGT theo quy định là 200.000d/sp - Bán phế liệu và xuất hóa đơn GTGT trong kỳ,giá chưa có thuế GTGT là 10.000.000 đồng III. Chi phí trong kỳ - Mua của DN Z 100.000 sản phẩm A với giá chưa có thuế GTGT 300 triệu đồng. - Mua của DN X 100.000 sản phẩm B với giá chưa có thuế GTGT 500 triệu đồng. - Nhập khẩu TSCĐ với giá . CIF 1.200 triệu đồng, đã nộp thuế NK và thuế TTĐB ở khâu nhân khẩu, thời gian sử dụng quy định 10 nǎm., trong kỳ trích khấu hao vào chi phí bán hàng là 187,2 triệu đồng. - Chi phí tiền lương thực trả:bộ phận bán hàng 250 triệu đồng, bộ phận quản lý doanh nghiệp 197 triệu đồng. - Chi phí quản lý doanh nghiệp:giá trị vật tư tổn thất do thiên tai không được bồi thường 25 triệu đồng; các chi phí khác sử dụng hóa đơn bán hàng của dịch vụ chịu thuế GTGT, trị giá thanh toán là 20 triệu đồng. IV. Thu nhập khác - Lãi tiền gửi ngân hàng 21 triệu đồng - Lãi nhận được từ vốn góp liên doanh đã đóng thuế TNDN 100 triệu đồng Yêu cầu: Tính các loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp. Biết rằng . Thuế suất TNDN 20% . Thuế suất GTGT của các mặt hàng bán trong kỳ, phế liệu, TSCĐ và hoa hồng là 10% . Thuế suất xuất khẩu sản phẩm (A) là 10% , thuế suất nhập khẩu TSCĐ: 20% , thuế suất TTĐB của TSCĐ: 30% - Tất cả các nghiệp vụ đều thanh toán qua ngân hàng.Phương pháp xuất kho hàng hóa: FIFO.

## Giải:<br /><br />**1. Tính thuế GTGT đầu vào:**<br /><br />* **Mua hàng hóa:**<br /> * Mua của DN Z: 300 triệu đồng x 10% = 30 triệu đồng<br /> * Mua của DN X: 500 triệu đồng x 10% = 50 triệu đồng<br />* **Nhập khẩu TSCĐ:**<br /> * Thuế nhập khẩu: 1.200 triệu đồng x 20% = 240 triệu đồng<br /> * Thuế TTĐB: 1.200 triệu đồng x 30% = 360 triệu đồng<br />* **Tổng thuế GTGT đầu vào:** 30 triệu + 50 triệu + 240 triệu + 360 triệu = **680 triệu đồng**<br /><br />**2. Tính thuế GTGT đầu ra:**<br /><br />* **Xuất khẩu sản phẩm A:**<br /> * Thuế xuất khẩu: 75.000 sản phẩm x 7.200 đồng/sản phẩm x 10% = **54 triệu đồng**<br />* **Bán nội địa:**<br /> * Bán trực tiếp cho khách hàng Y: 40.000 sản phẩm x 9.500 đồng/sản phẩm x 10% = **38 triệu đồng**<br /> * Bán thông qua đại lý: 50.000 sản phẩm x 9.700 đồng/sản phẩm x 10% = **48,5 triệu đồng**<br /> * Bán phế liệu: 10.000.000 đồng x 10% = **1 triệu đồng**<br />* **Hoa hồng đại lý tiêu thụ:**<br /> * 10.000 sản phẩm x 200.000 đồng/sản phẩm x 10% = **20 triệu đồng**<br />* **Tổng thuế GTGT đầu ra:** 54 triệu + 38 triệu + 48,5 triệu + 1 triệu + 20 triệu = **161,5 triệu đồng**<br /><br />**3. Tính thuế GTGT phải nộp:**<br /><br />* **Thuế GTGT phải nộp:** 161,5 triệu đồng - 680 triệu đồng = **-518,5 triệu đồng**<br /><br />**4. Tính thuế TNDN:**<br /><br />* **Doanh thu:**<br /> * Xuất khẩu: 75.000 sản phẩm x 7.200 đồng/sản phẩm = 540 triệu đồng<br /> * Bán nội địa: 40.000 sản phẩm x 9.500 đồng/sản phẩm + 50.000 sản phẩm x 9.700 đồng/sản phẩm = 915 triệu đồng<br /> * Bán phế liệu: 10.000.000 đồng<br /> * Hoa hồng đại lý tiêu thụ: 10.000 sản phẩm x 200.000 đồng/sản phẩm = 2.000 triệu đồng<br /> * Tổng doanh thu: 540 triệu + 915 triệu + 10 triệu + 2.000 triệu = **3.465 triệu đồng**<br />* **Chi phí:**<br /> * Mua hàng hóa: 300 triệu + 500 triệu = 800 triệu đồng<br /> * Nhập khẩu TSCĐ: 1.200 triệu đồng<br /> * Chi phí tiền lương: 250 triệu + 197 triệu = 447 triệu đồng<br /> * Chi phí quản lý doanh nghiệp: 25 triệu + 20 triệu = 45 triệu đồng<br /> * Khấu hao TSCĐ: 187,2 triệu đồng<br /> * Tổng chi phí: 800 triệu + 1.200 triệu + 447 triệu + 45 triệu + 187,2 triệu = **2.679,2 triệu đồng**<br />* **Lợi nhuận trước thuế:** 3.465 triệu đồng - 2.679,2 triệu đồng = **785,8 triệu đồng**<br />* **Thuế TNDN:** 785,8 triệu đồng x 20% = **157,16 triệu đồng**<br /><br />**5. Thu nhập khác:**<br /><br />* **Lãi tiền gửi ngân hàng:** 21 triệu đồng<br />* **Lãi nhận được từ vốn góp liên doanh:** 100 triệu đồng<br /><br />**6. Tổng thuế phải nộp:**<br /><br />* **Thuế GTGT:** -518,5 triệu đồng<br />* **Thuế TNDN:** 157,16 triệu đồng<br />* **Thuế thu nhập khác:** 21 triệu đồng + 100 triệu đồng = 121 triệu đồng<br />* **Tổng thuế phải nộp:** -518,5 triệu + 157,16 triệu + 121 triệu = **-240,34 triệu đồng**<br /><br />**Kết luận:**<br /><br />Doanh nghiệp AG phải nộp thuế TNDN là 157,16 triệu đồng và thuế thu nhập khác là 121 triệu đồng. Doanh nghiệp được hoàn thuế GTGT là 518,5 triệu đồng. <br /><br />**Lưu ý:**<br /><br />* Doanh nghiệp AG được hoàn thuế GTGT vì thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra.<br />* Thuế suất thuế TNDN được áp dụng là 20% theo quy định.<br />* Thuế suất thuế GTGT của các mặt hàng bán trong kỳ, phế liệu, TSCĐ và hoa hồng là 10%.<br />* Thuế suất xuất khẩu sản phẩm A là 10%.<br />* Thuế suất nhập khẩu TSCĐ là 20%.<br />* Thuế suất TTĐB của TSCĐ là 30%.<br />* Tất cả các nghiệp vụ đều thanh toán qua ngân hàng.<br />* Phương pháp xuất kho hàng hóa: FIFO.<br />